Что такое налоговый вычет, кто может его получить и за что
. Какие бывают виды налогового вычета
В России с доходов нужно выплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Как правило, этим занимается работодатель: он удерживает необходимую сумму и выдает оставшуюся зарплату сотруднику. За остальные полученные деньги человек отчитывается перед налоговой сам. Если доход в течение года не превышает 5 млн руб., НДФЛ составит 13%, свыше 5 млн руб. — 15% [1]. В некоторых случаях можно законно уменьшить сумму, с которой нужно уплатить НДФЛ. Речь идет о налоговых вычетах. РБК Life рассказывает, что это такое и в каких случаях можно законно сэкономить на уплате налогов.
Что такое налоговый вычет
Налоговый вычет — это сумма, которую можно не учитывать при выплате налога НДФЛ, или возврат части ранее уплаченного НДФЛ [2].
Если человек не выплачивает НДФЛ, то провести вычет нельзя. К примеру, самозанятые платят не НДФЛ, а налог на профессиональный доход (НДП): 4% за расчет с физлицами, 6% — с ИП или юрлицами. Это не значит, что самозанятость лишается льготы полностью. К примеру, человек работает на себя, но продал квартиру и заплатил НДФЛ. Так у него появляется право на вычет.
Только налоговые резиденты России могут экономить на НДФЛ с помощью налогового вычета. Это люди, которые живут в России не менее 183 дней подряд в течение года. Гражданство в этом вопросе роли не играет. За иностранца, работающего в РФ, также уплачивают НДФЛ. Допустим, у человека есть ВНЖ, он официально трудоустроен и является налоговым резидентом. Если он заболеет и пройдет лечение, есть шанс на оформление социального вычета по расходам на медицинские услуги.
Право на вычет остается, пока не исчерпан лимит. Размеры некоторых вычетов, например стандартного, обновляются каждый год, а имущественный вычет на покупку используют лишь раз за всю жизнь.
Можно одновременно оформить налоговый вычет и отчитаться о доходах. Для этого в ФНС подают декларацию по форме 3-НДФЛ. Отчитаться о доходах, как правило, нужно до 30 апреля (в 2024 году дату перенесли на 2 мая из-за выходных) [3]. Если ваш единственный доход — это зарплата, то за вас декларацию подает работодатель. В остальных случаях налогоплательщики делают это самостоятельно. Документы на налоговый вычет можно подать в любой момент.
Виды налоговых вычетов
- Социальные. Если налогоплательщик тратил деньги на лечение, обучение или спортивные услуги, используют социальный вычет. Также он доступен, если вы перечисляете деньги в Социальный фонд или в негосударственный фонд для пенсии [4].
- Имущественные. Можно оформить, когда купили жилье или участок. Также налогоплательщик вправе получить вычет, если расходовал деньги на строительство — к примеру, на возведение дома [5].
- Стандартные. Вычет для ряда льготников и тех, у которых есть дети [6].
- Инвестиционные. Вычеты для налогоплательщиков, которые имеют индивидуальные инвестиционные счета (ИИС) и получают доход от продажи ценных бумаг [7].
- Профессиональные. Создан для ИП и налогоплательщиков, которые работают по договорам ГПХ, получают авторские вознаграждения или занимаются частной практикой [8].
- Вычет на убытки по ценным бумагам. Человек, занимающийся ценными бумагами, не всегда выходит в плюс. Один год может оказаться убыточным, а последующий — уже прибыльным. Эта группа вычетов дает возможность учитывать расходы прошлых периодов при уплате НДФЛ [9].
- Вычет на убытки от инвестиционного товарищества. Как и прошлая группа налоговых вычетов, дает право учитывать убытки и уменьшать сумму дохода для налоговой. Только тут налогоплательщик — участник инвестиционного товарищества [10].
Рассмотрим подробнее основные виды налоговых вычетов, на которые может претендовать большинство налогоплательщиков.
Социальные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты — тип вычета для людей, которые потратились на образование, лечение, спортивные услуги или вносили средства в счет трудовой или негосударственной пенсии, страховки жизни. В 2024 году размер этого вычета увеличили со 120 тыс. руб. до 150 тыс. руб. (только для тех расходов, которые появились не раньше 1 января 2024 года). До 150 тыс. руб. — общая сумма для всех социальных вычетов, кроме тех, что покрывают учебу детей и дорогостоящее лечение.
Налоговый вычет за обучение
Налоговый вычет за обучение чаще всего оформляют за собственное обучение, но еще можно учесть братьев и сестер. Также уменьшить выплату НДФЛ могут родители, у которых ребенок младше 24 лет и учится очно. С 1 января 2024 года разрешают провести вычет за учебу на очной форме жены или мужа.
Родители могут вычесть до 50 тыс. руб. в год за учебу ребенка. Размер увеличивают до 110 тыс. руб. за расходы с 2024 года. Траты на собственное обучение, а также на образование брата или сестры входят в общие 120 тыс. или 150 тыс. руб. в 2024 году.
Речь идет как о высшем образовании, так и о дошкольном, среднем или дополнительном. Необязательно, чтобы учреждение относилось к государственному. Главное, чтобы у него была лицензия или другой документ, который подтвердит право на оказание образовательных услуг. Чтобы получить вычет, нужно предъявить договор с организацией, платежные документы, справку об очной форме обучения и — в некоторых случаях — справку о попечительстве или опекунстве [11].
Налоговый вычет за лечение
Его могут оформить те, кто платил за собственное лечение, за лечение родителей, супруга или детей. Также учитывают траты на лекарства и взносы по ДМС, если его используют для членов семьи. Оформить вычет на доходы до 2022 года нельзя, если были траты на лечение ребенка [12].
Чтобы оформить вычет по лечению, с 2024 года нужна только справка об оплате медицинских услуг для ФНС по утвержденной форме. Если лечение оплачивали раньше, потребуют справку по форме, утвержденной приказом Минздрава РФ № 289 [13].
Траты на лечение входят в 120 тыс. или 150 тыс. руб. в 2024 году, выделенных на социальные вычеты. Сумма дорогостоящего лечения учитывается отдельно [14]. Вернуть с НДФЛ больше, чем заплатили, нельзя.
Налоговый вычет на спорт
Налоговый вычет на спорт можно оформить, например, когда ваш ребенок занимается в спортивной секции или вы сами тратитесь на абонементы в спортзал или отдаете деньги за оздоровительные процедуры. Важно, чтобы учреждение работало легально и спорт был ее основным видом деятельности.
Чтобы оформить вычет, нужно собрать документы. За спортивные секции, оплаченные в 2022 и 2023 году, налоговая потребует копию договора на оказание услуг и чек, который подтвердит оплату. С 2024 года достаточно только справки. Спортивный вычет считают вместе с остальными социальными. Для них общая сумма 120 тыс. или 150 тыс. руб. с 2024-го. Так, можно вернуть до 15 600 или 19 500 руб. соответственно.
Налоговый вычет на добровольное пенсионное страхование
Пенсию в России может выплачивать не только государство. Вы вправе договориться со страховой компанией или частным пенсионным фондом. Потребуется вносить деньги по договору, но вычет даст сэкономить на НДФЛ. Также вычет можно оформить за страховку жизни длительностью от пяти лет.
Разрешено учитывать не только личные взносы, но и взносы за супруга, родителей или ребенка с инвалидностью. Максимально можно сэкономить 19 500 руб. за год, если взнос делали в 2024 году. В остальных случаях — не более 15 600 руб. Из документов налогоплательщику могут понадобиться копия договора с компанией, чеки, справки и свидетельства, которые подтверждают родство.
Имущественные налоговые вычеты
Имущественный налоговый вычет чаще всего оформляют при покупке жилья. Воспользоваться им можно только один раз. Государство вернет до 13% от стоимости приобретенной недвижимости. Лимит, с которого будут его исчислять: 2 млн руб. — для строительства или покупки жилья, 3 млн руб. — при погашении процентов по ипотеке. Сумма имущественного налогового вычета может составить до 650 тыс. руб.: 260 тыс. руб. — за покупку квартиры и 390 тыс. руб. — уплаченные проценты по ипотеке.
К примеру, Ольга покупает квартиру стоимостью 1,5 млн руб. Из них можно вернуть 13%, то есть 195 тыс. руб. уплаченного НДФЛ. Если бы квартира стоила 2 млн руб. или больше, можно было бы вернуть 260 тыс. руб. налога (13% от лимита в 2 млн руб.).
Подробнее о том, как рассчитать налоговый вычет за покупку жилья, можно прочесть в материале «РБК Недвижимость».
В некоторых случаях имущественный налоговый вычет положен за продажу имущества или какой-либо недвижимости. Такой вычет можно использовать много раз. Предельный лимит, на который можно уменьшить доход в налоговом периоде, — 1 млн руб. (за жилой дом, квартиру, комнату) или 250 тыс. руб. (за иное имущество, например, автомобиль, гараж, нежилое помещение) [15].
Пример. Игорю в наследство от дедушки достался жилой дом в деревне. Через четыре года он продал недвижимость и получил 400 тыс. руб. Платить НДФЛ в этом случае не нужно. Дело в том, что закончился минимальный предельный срок владения. Он длится три года для единственной недвижимости или той, что получили в наследство, через приватизацию, по договору с пожизненным проживанием. В остальных случаях срок составит пять лет [16]. Соответственно, если Игорь не платил НДФЛ с продажи дома, то и вычет ему не положен. Если бы Игорь платил НДФЛ с продажи дома, то он мог бы оформить имущественный вычет. Выгода составила бы 52 тыс. руб. (13% от 400 тыс. руб.).
Стандартные налоговые вычеты
Когда налогоплательщик является «чернобыльцем», человеком, получившим инвалидность еще в детстве, приходится погибшему военному супругом или родителем, используют стандартный вычет. Полный список льготных категорий указан в ст. 218 НК РФ [6]. Такие налогоплательщики могут увеличить зарплату за счет того, что работодатель подаст декларацию в ФНС и уменьшит отчисления по НДФЛ.
Разрешают вычесть из дохода 500 или 3 тыс. руб. за месяц в зависимости от категории, к которой относится человек.
К примеру, работник получил инвалидность в раннем возрасте. Его зарплата до вычета составляет 18 500 руб. Закон дает право вычесть из этой суммы 500 руб. Так, налог сокращается на 65 руб. в месяц.
Стандартный вычет не запрещают комбинировать с другими для большей экономии.
Вычет на детей
Этот стандартный вычет доступен налогоплательщикам с детьми. Размер зависит от количества детей. На первого и второго выделяют 1,4 тыс. руб., на остальных — по 3 тыс. руб. К отдельной категории относят детей-инвалидов и учащихся младше 24 лет на очной форме обучения с первой или второй группой инвалидности. Их родители вправе вычесть 12 тыс. руб., а попечители или опекуны — 6 тыс. руб.
Разберем на примере. Мать пятерых детей (один из них с инвалидностью) хочет оформить вычет. На первых двух детей дают 1400 х 2 = 2800 руб., на второго и третьего уже 3000 х 2 = 6000 руб., на ребенка с инвалидностью выделяют 12 тыс. руб. Итого размер вычета составит: 2800 + 6000 + 12 000 = 20 800 руб. Если у матери зарплата 34 800 руб., после вычета она сможет получать 37 504 руб. Экономия на налоге в такой ситуации дает 2704 руб. в месяц сверх обычной зарплаты.
Вычет оформляют через ФНС или с помощью работодателя. В первом случае человек возвращает уже уплаченный НДФЛ, а во втором — работодатель повышает зарплату с помощью сокращения налога. Если хотите действовать через работодателя, напишите заявление и приложите документы, которые подтвердят право на вычет. Это может быть справка о том, что ребенок учится на дневном отделении или справка по инвалидности. Для налоговой собирают те же документы, только декларацию по форме 3-НДФЛ заполняют сами.
Инвестиционные налоговые вычеты
Вычет доступен тем, кто открыл индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Туда нужно внести деньги, чтобы уменьшить доход, с которого платят НДФЛ. Сколько вложите — столько и вычитают через декларацию. Однако учитывайте ограничение в 400 тыс. руб. Если налогоплательщик хочет оформить вычет, у него должен быть лишь один договор на срок от трех лет с доверительным управляющим или брокером из России. Доход не важен, главное — вкладывать деньги каждый год, если хотите использовать такой вычет [17].
Также можно использовать вычет с доходов по операциям на ИИС. Договор должен быть заключен не менее чем на три года. Вычет используют только один раз, пока действует договор. Потом можно открыть новый счет и оформить вычет повторно.
Также ФНС дает возможность получить вычет с дохода, который получили с помощью ценных бумаг. Максимальный размер — 3 млн руб. за год, когда бумаги в собственности. К примеру, акции крупной российской компании хранились у вас пять лет, вы решили их продать и оформить вычет. Если доход не превысит 15 млн руб., платить НДФЛ не нужно. Оформить вычет не дадут, если ценные бумаги принадлежали вам менее трех лет или учитывались на ИИС [18].
Профессиональные налоговые вычеты
ИП, люди, занятые частной практикой, и другие специалисты, которые работают на себя, тратят деньги, чтобы заниматься делом. Кто-то оплачивает инструменты, а кто-то — аренду помещения. По этой причине не все доходы такого работника можно считать прибылью. Государство позволяет оформить вычет на расходы, если получится подтвердить, что они ушли на профессиональную деятельность [19].
Обычно вычет равен сумме расходов, но иногда ИП может получить лишь 20% от дохода. Так случается, когда нет возможности доказать, что расход появился именно из-за предпринимательской деятельности. Для людей, которые зарабатывают с помощью авторских вознаграждений, вычитают подтвержденные затраты или применяют норматив из ст. 221 НК РФ [8].
Разберем на примере. Предприниматель держит кофейню и арендует секцию за 70 тыс. руб. в месяц в крупном ТЦ. К этому прилагаются траты на зарплаты бариста, зерна, сиропы, молоко, сахар, приборы и другие мелочи. С выручки в 700 тыс. руб. на расходы уходит 400 тыс. руб. Если предприниматель сможет собрать все чеки и доказать, что продукты покупал не для себя, на налоги уйдет следующая сумма: (700 000 − 400 000) х 13% = 39 000 руб. А если окажется, что предприниматель ни один расход подтвердить чеком не может, то НДФЛ посчитают так: (700 000 / 100 х 80) х 13% = 72 800 руб. Умножаем на 80, так как от налогов освобождают только 20% выручки.
